ПиК Планирование и контроль концепция контроллинга


Планирование по функциональным сферам деятельности - часть 39


запланированные постоянные затраты (постоянные затраты при плановой загрузке мощности)

= отклонение по загрузке.

Это отклонение по загрузке полностью соответствует отклонению по загрузке при расчетах на базе полных плановых затрат как разницы между нормативными и расчетными плановыми затратами.

На рис. 93а и 93б приведены примеры контроля накладных расходов на базе гибкого учета предельных плановых затрат с использованием данных предыдущих примеров.

Рис. 93а. Контроль накладных расходов для МВЗ №.. . в рамках гибкого расчета на базе предельных плановых затрат

Рис. 93б. Анализ отклонений для МВЗ № . . . на базе расчета предельных плановых затрат

При контроле затрат по проектам не возникает особых проблем, если только речь не идет о многочисленных проектах для единичного производства.

При контроле основных и оборотных средств особое значение придают текущему контролю запасов на промежуточных складах, поскольку в серийном производстве они вызывают существенное связывание капитала и тем самым значительные затраты.

Для целей контроля в производственной сфере наряду с показателями затрат интерес представляют и другие показатели, характеризующие эффективность производства (отношения физических объемов на входе к физическим объемам на выходе). Они рассчитываются, как правило, по местам возникновения затрат, но не по предприятию в целом.

Производительность труда, например, может быть задана показателями:

Следующие показатели дают информацию относительно использования общего рабочего времени персонала:

Особое значение для производства имеют показатели, связанные с объемами потребления материалов, особенно потерями по видам материалов. Причинами потерь могут быть: брак (связанный с работой оборудования, ошибками рабочих, плохим качеством материалов), излишние отходы и потери вследствие хищений.

Об этом можно судить по таким показателям:

Отклонения должны разбиваться по обусловившим их причинам. При анализе брака и отходов целесообразно брать стоимостные показатели, чтобы включить в расчеты выручку (например, от продажи металлолома).




Начало  Назад  Вперед



Книжный магазин