ПиК Планирование и контроль концепция контроллинга


Планирование продуктовой программы - часть 31


Разложение общего отклонения по видам продуктов дает возможность целенаправленно анализировать причины отклонений в тех подразделениях, где они произошли.

При помощи метода расчета потока сумм покрытия можно повысить информационную ценность контрольных расчетов продуктовой программы.

Цель применения этого метода состоит в том, чтобы выявить количественные причины изменений сумм покрытия в течение периода путем прямого учета количественных объемов (реализованных изделий), стоимостных (цены продаж, нормативы издержек) и структурных (агрегированные количественные компоненты) изменений. Особое значение на практике имеют именно структурные сдвиги в рамках продуктовой программы.

Поэтому при расчете сумм покрытия учитывают не только отклонения фактических показателей от плановых, но и данные за несколько уже прошедших периодов.

Первый шаг в расчете потока сумм покрытия определение влияния изменений объемов реализации, цен и нормативов издержек на величину сумм покрытия каждого вида продукта. На втором шаге влияния изменений агрегируют по группам продуктов и продуктовой программе в целом с учетом структурных сдвигов. Для простейшего случая программы из двух продуктов определяют, какие доли имеют по объемам продукты в период tj, какой условный объем сбыта при такой структуре продуктовой программы мог бы быть получен в период tj и какая сумма покрытия соответствует структурным сдвигам (разница между фактическим и условным объемами сбыта в период Ц).

Описанный выше метод подходит и для планирования продуктовой программы. С одной стороны, через ретроспективный расчет сумм покрытия за несколько периодов выявляются тенденции и причины, которые могут служить базой для планирования. С другой стороны, при помощи компьютерного моделирования можно выявить последствия влияния различных факторов на результат.

Посредством контрольных расчетов показателей продуктовой программы на базе неполных затрат можно дополнительно проводить на базе показателей покрытия постоянных издержек за период контрольные расчеты, чтобы использовать их затем в качестве базы принятия решений или по меньшей мере получать сигнальную информацию для инвестиционного планирования.


Начало  Назад  Вперед



Книжный магазин